Кто создает угрозу экономической безопасности РК
В этом разобрались эксперты в области аудита. Они рассмотрели итоги госаудита консолидированной финансовой отчетности республиканского бюджета (КФО РБ) за прошлый год.
«Госаудиторы пришли к выводу о недостоверном отражении чистых активов государства на сумму более 13 трлн тенге», — отметила представитель НИИ аудиторской деятельности и финансовой отчетности Фарида Есимбай.
Для оценки объективности финансовой отчетности эксперты применили анализ по методике M-Score, разработанной профессором Мессодом Д. Бенишем в 1990-х годах. Аналогичный независимый анализ финансовой отчетности около двух тысяч компаний США выявил повышенный риск манипуляций с доходами. Методика позволяет выявить манипуляции в финансовой отчетности с 76%-й вероятностью. Фарида Есимбай отметила: согласно анализу, треть казахстанских компаний могут подделывать финансовую отчетность.
«Модель Бениша состоит из восьми показателей, которые рассчитываются из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. После их расчета их подставляют в модель, где у каждого показателя есть вес, и все показатели суммируются. В итоге получается результирующий показатель (M-score), на основании которого производится классификация предприятия в группу манипуляторов отчетности или неманипуляторов отчетности. По итогам анализа 122 финансовых отчетов компаний «Самрук» мы выявили 26 (21%) финансовых отчетов определены с высокой вероятностью манипуляций, в 15 (12%) случаях - вероятны манипуляции. Итого – 33% компаний могут иметь недостоверную финансовую отчетность».
Кроме того, детальный анализ показателей M-Score показал, что в 54 компаниях есть риск заключения договоров, предполагающих обратную перепродажу, с контрагентами и отражение выручки по этим договорам в отчетности; признание выручки будущего отчетного периода в текущем периоде; нарушение требования по созданию резервов по сомнительным долгам. В 42 случаях наблюдается ухудшение рентабельности. В 72 случаях отмечено увеличение активов неопределенного качества, возможная капитализация своих затрат. В 94 случаях существует вероятность завышения выручки, в 63 – риск завышения чистой прибыли за счет уменьшения амортизации, еще в 61 выявлен стимул к манипуляциям с прибылью с целью выполнения долговых обязательств, а в 53 случаях – риск отсутствия надлежащего контроля за расходами.
Эксперт НИИ Данияр Нурсеитов обратил внимание на уже подтвержденные факты и примеры манипуляций с бухгалтерскими операциями:
«Изучая примечания к финансовой отчетности отдельных компаний, мы выявили подозрительные бухгалтерские операции, например, с обесценением активов. Согласно МСФО, обесценение – субъективная оценка снижения ценности стоимости актива. Одна из компаний в 2020 году начислила убыток от обесценения основных средств – 6,1 млрд, в 2021 году – отменила начисление убытка в полном объеме, признав доходом. В результате таких манипуляций убыток в 8,4 млрд тенге стал прибылью в 6,2 млрд тенге».
Выплаты Самруком дивидендов акционеру, то есть правительству Казахстана, в 2020 году составили 120 миллиардов тенге, что в 10 раз больше показателя 2017 года. За 2021 год – 170 млрд. Проблемы с достоверностью финансовой отчетностью Самрук подтверждаются и тем фактом, что самому ФНБ предоставляется бюджетный кредит на сумму 162 млрд тенге сроком на 30 лет по символической ставке 0,05%, т.е. фактически Самруку вернули сумму дивидендов, выплаченную за 2021 год (170 млрд тенге), пишут авторы пресс-релиза.